Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 1 и 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Когда проведение аудита обязательно

В частности, обязательный аудит проводится, если организация является:

·         акционерным обществом;

·         профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

·         страховой компанией;

·         негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);

·         кредитной организацией;

·         публично-правовой компанией.

Для всех остальных организаций (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

·         организация предоставляет (раскрывает) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);

·         организация предоставляет (раскрывает) промежуточную консолидированную финансовую отчетность;

·         объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

·         сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

·         такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев обязательного аудита бухотчетности за 2016 год с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведен в информационном сообщении Минфина России от 10 января 2017.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит за первый год деятельности ООО. Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты

Нет, не нужно.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для организаций, созданных в форме ООО, аудит обязателен, если:
– объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;
– сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае организация работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:
– с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;
– с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

·         организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

·         кредитных и страховых организаций;

·         негосударственных пенсионных фондов;

·         организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;

·         государственных корпораций и компаний;

·         организаций, формирующих консолидированную отчетность.

Проводить обязательный аудит у них вправе только аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

·         убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);

·         убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Главбух советует: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. Также на официальном сайте Минфина России в разделе «Аудиторская деятельность» приведена информация о том, есть ли аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в СРО (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

·         государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

·         государственных корпорациях и компаниях;

·         организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

·         либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;

·         либо отдельно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, в любом случае не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

Должностному лицу организации грозит штраф от 300 до 500 руб. (руководителю). Саму же организацию могут оштрафовать на сумму от 3000 до 5000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Аналогичные отдельные штрафы будут, если опоздать со сдачей бухгалтерской отчетности или сдать ее в неполном объеме (письмо Росстата от 16 февраля 2016 г. № 13-13-2/28-СМИ).

Организациям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:

·         нарушение совершили впервые;

·         нет материального ущерба;

·         нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
нет вреда или угрозы:
– жизни и здоровью людей;
– животным и растительности, окружающей среде;
– памятникам истории и культуры;
– безопасности России.

Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Аудиторское заключение сдайте в Росстат на бумаге или отправьте по электронной почте. Последний вариант согласуйте с сотрудниками своего территориального отделения Росстата.

Отправить документ в электронном виде вместе с бухгалтерской отчетностью через оператора связи не получится. Документ Росстат не примет.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Внесение сведений в госреестр

Сведения о результатах обязательного аудита заказчик обязан внести в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. А именно:

·         данные аудируемого лица. ИНН, ОГРН, СНИЛС;

·         данные аудитора. Наименование (Ф. И. О.), ИНН, ОГРН, СНИЛС;

·         перечень аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности и период, за который она составлена;

·         дату аудиторского заключения, мнения аудитора о достоверности отчетности;

·         обстоятельства, которые оказывают или могут оказать влияние на достоверность отчетности. Но только если это не государственная или коммерческая тайна.

Это следует из части 6 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

 

© Материал из БСС «Система Главбух»
vip.1gl.ru
Дата копирования: 27.01.2017

После проведения аудиторской проверки, налоговая не страшна

Многие руководители и бухгалтеры думают, что во время проведения аудиторской проверки аудитор должен проверить правильность и полноту начисления налогов. Это одно из самых серьезных заблуждений.

Аудитор проверяет бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Конечно, он посмотрит ваши налоги, но… Он посмотрит, есть ли риск, того, что в случае налоговой проверки вам доначислят налоги. И главное насколько существенной будет эта сумма.

Аудитор укажет на все ошибки, которые обнаружит

Аудитор обязан подтвердить (или не подтвердить), что ваша бухгалтерская отчетность достоверна, а не найти все ошибки. В аудите есть такое понятие, как существенность. Если аудитор установил существенность в размере 1 млн. руб., то все ошибки ниже этой суммы будут несущественными. А значит, он не отразит их в своем заключении.

Аудитор проверяет все документы

Вы слышали что-нибудь об аудиторской выборке? Название говорит само за себя. Перед началом проверки аудитор должен определиться с выборкой. Это значит, что не все документы попадут под проверку, а только те, которые по профессиональному суждению аудитора, нужно посмотреть. Выбрав несколько документов на проверку, аудитор делает вывод, что остальные документы такие же. Ну, или увеличивает выборку.

Аудитор очень редко решает проверить все документы сплошным методом, это скорее или небольшое количество документов или очень серьезный участок. В любом случае, чем больше выборка, тем выше стоимость аудита.

Аудитор проверяет только документы

Аудитор должен не только проверить наличие и правильность оформления документов, но и совершить еще множество аналитических процедур.

Например, обязательно наблюдение за тем, как проводится инвентаризация. Если же вы заключили договор на аудит после проведения инвентаризации, то аудитор должен выборочно провести подсчет имущества, прибавить к нему все, что за этот период было списано и отнять все, что было приобретено, и в конечном счете, выйти (или не выйти) на данные 31 декабря.

Также аудитор должен запросить данные у ваших контрагентов, поговорить с  сотрудниками компании и многое другое.

«Мы заплатили, вот пусть проверяют и не пристают к нам»

Кроме проверки документов, выборочного подсчета имущества, общения с сотрудниками и третьими лицами, аудитор должен задать полтора десятка различных запросов руководству аудируемого лица, а потом подтвердить эти данные из других источников.

В частности, вопросы будут касатся наличия судебных дел и претензионных споров,  связанных лиц, непрерывности деятельности и многого, многого другого. И самое неприятное - он спросит руководство компании, не совершали ли они неправомерных, а также коррупционных, действий. И руководитель должен честно на все ответить.

Оплата за проведение аудита не зависит от его результата. Неважно, что решит ваш аудитор, - подтверждать или не подтверждать отчетность, оплата не изменится. 

Аудит – это бесполезная вещь, за которую еще и платить надо

Если правильно подойти к заключению договора, то аудитор может быть очень полезным помощником, ценность которого значительно превысит стоимость аудита.

Если необходимо проверить налоги, то нужно заключать договор не на проведение  аудита, а на проверку правильности и полноты начисления налогов. Это не совсем классический аудит, это специальное задание аудитору, но возможной пользы для организации будет значительно больше, чем от проведения обычного аудита.

Кроме этого, аудиторы могут быть незаменимыми помощниками бухгалтеру. Не секрет, что наши законы написаны таким языком, что простого прочтения часто не достаточно для понимания смысла. Аудиторы проходят как минимум 40 часовое обучение ежегодно и хороший аудитор, обязательно найдет именно такое, где получит много полезной информации. Кроме того, во многих аудиторских организациях проводится внутреннее повышение квалификации.

Так же можно доверить аудиторам какой-то участок, например, зарплату, или НДС, словом, все, что вызывает вопросы.

В конце, концов, аудитору можно доверить анализ вашей деятельности и поиск резервов для снижения затрат.

Пользуйтесь услугами аудиторов с выгодой для себя. Если подойти к  выбору аудитора и набора услуг серьезно, то стоимость аудита не только окупится, но и принесет выгоду для организации.

Татьяна Пересыпкина

генеральный директор аудиторской компании "ПРОФИСИО"

© ИА Клерк.Ру., аналитический отдел

 

 

Достаточно новое для российского рынка бизнес-услуг понятие «бухгалтерский аутсорсинг» получает все большее распространение. Победив стартовые барьеры недоверия и классическую модель бухгалтерии с обязательным наличием в штате хотя бы просто главбуха, аутсорсинг открывает новые горизонты, как для акул предпринимательства, так и для молодых компаний.